|
СПРАВОЧНИК ОЦЕНЩИКА 2024, 2-е полугодие
НДС при операциях с коммерческим земельным участком
Опубликовано: 02.07.2024
Справочные данные об обложении операций с коммерческим земельным участком налогом на добавленную стоимость (НДС) предназначены для подготовки выводов об итоговой стоимости объекта оценки в случае,
если заданием на оценку предусмотрено определение стоимости с учетом и без учета НДС.
|
|
|
|
Объект налогообложения (операция)
|
Применение налога
|
|
Продажа земельного участка (реализация) *
|
НДС не облагается
|
|
Сдача в аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности**
|
НДС не облагается
|
|
Сдача в аренду земельного участка, не находящегося в государственной или муниципальной собственности ***
|
Облагается НДС 20%
|
|
Компенсация в связи с изъятием земельного участка****
|
НДС не облагается
|
|
Основная информация
Согласно п.1 ст.143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Согласно п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
Согласно п.1 ст.39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе
(в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица,
возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Согласно п.3 ст.164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4.
|
|
Примечания
Согласно письму Минэкономразвития России от 01.02.2019 № Д22и-2849, вопросы исчисления налога на добавленную стоимость относятся не к деятельности,
результатом которой является определение рыночной стоимости, а к отношениям, связанным со сделками с объектами недвижимости.
|
|
Раскрытие сносок
* Согласно пп.6 п.2 ст.146 НК РФ, операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения.
** Согласно пп.17 п.2 ст.149 НК РФ, услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления,
органами публичной власти федеральной территории "Сириус", иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и
физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами) не подлежат налогообложению НДС
(освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст.1 ЗК РФ, земля признается природным ресурсом.
*** Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и
передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения.
Исключения для сдачи в аренду земельных участков, не находящихся в государственной или муниципальной собственности, НК РФ не предусмотрены.
**** Согласно судебной практике, компенсация в связи с изъятием земельного участка НДС не облагается, поскольку изъятие имущества для государственных и
муниципальных нужд не является его реализацией в понимании п.1 ст.146 НК РФ.
|
|
Техническая информация
Представленные сведения основаны на анализе действующих нормативно-правовых документов и являются актуальными на дату публикации.
|
|
Дисклеймер
Настоящий справочник не является обязательным при осуществлении оценочной деятельности и предназначен для использования в качестве
дополнительного источника информации.
Оценщик обязан самостоятельно проверить применимость сведений, представленных в справочнике, к конкретным условиям проводимой оценки.
Ответственность за достоверность и точность результатов оценки несет исключительно оценщик.
Авторы справочника не несут ответственности за любые убытки, ущерб или упущенную выгоду, возникшие в результате использования или неиспользования информации,
содержащейся в настоящем справочнике.
|
|
|